Le tableau différentiel est une notion clef en classe préparatoire ECT permettant d’identifier comment les charges fixes et les charges variables de l’entreprise sont financées. Il met en lumière l’état financier de l’organisation au travers des calculs de la marge sur coût variable, du seuil de rentabilité et du résultat. Le compte de résultat différentiel est un élément simple à réaliser mais un entrainement régulier sera nécessaire pour en maîtriser tous les aspects.
Les éléments du tableau différentiel
- Le chiffre d’affaires (CA) est la somme des ventes des biens ou services réalisée par une entreprise durant une période (N-1, N, N+1,…).
- Les charges variables (CV) sont des postes de dépenses qui sont proportionnels à l’activité de l’entreprise (les matières premières, la consommation énergétique…),
- La marge sur coût variable (MSCV) permet à l’entreprise de déterminer la contribution de chaque unité vendue à la couverture des coûts fixes et à la génération de bénéfices.
- Les charges fixes sont généralement associées au fonctionnement et à la structure de l’organisation (le loyer, les salaires, etc).
- Le résultat net (R) correspond aux bénéfices réalisés par l’entreprise.
Rappelons qu’il est également indispensable de savoir différencier les charges variables des charges fixes pour pouvoir réaliser cet exercice.
Le compte de résultat peut apparaître et être calculé de la manière suivante :
Eléments | Formule de calcul |
CA | Prix de ventes x quantités vendues |
CV | / |
MSCV | CA – CV |
CF | Souvent montant fixe global |
R | MSCV – CF |
Pour trouver le taux de marge sur coût variable il convient d’effectuer le calcul suivant : (Marge sur coût variable / chiffre d’affaires) x 100
Les indicateurs clés du seuil de rentabilité : définitions et calculs
Pour compléter l’analyse du compte de résultat, différents indicateurs/ratios peuvent être calculés :
Définitions
- Le seuil de rentabilité en valeur correspond à la somme à réaliser pour faire un bénéfice.
- Le seuil de rentabilité en volume représente le nombre minimal de produits ou de services à vendre pour réaliser un bénéfice.
- Le point mort caractérise le nombre de jours permettant d’atteindre le seuil de rentabilité.
- La marge de sécurité est l’écart entre la situation actuelle et une situation potentiellement critique. Elle permet à l’entreprise de faire face à des imprévus.
- L’indice de sécurité permet d’exprimer la marge de sécurité en pourcentage du chiffre d’affaires.
- Le levier opérationnel mesure l’élasticité du résultat par rapport au chiffre d’affaires.
Calculs
- Le seuil de rentabilité en valeur : (charges fixes / taux de marge sur coût variable).
- Le seuil de rentabilité en volume : (charges fixes / taux de marge sur coût variable).
- Le point mort : (seuil de rentabilité en valeur / chiffre d’affaires) x nombre de jours.
- La marge de sécurité : chiffre d’affaires – seuil de rentabilité en valeur.
- L’indice de sécurité : (marge de sécurité / chiffre d’affaires) x 100.
- Le levier opérationnel : [(variation du résultat / résultat) / (variation du chiffre d’affaires / chiffre d’affaires)].
