Le bilan fonctionnel est un document qui reprend les données du bilan comptable, afin d’analyser l’équilibre financier d’une entreprise. Ces données sont par la suite rangées par catégories. Cette analyse permet à l’entreprise de déterminer des solutions pour faire face à un éventuel déséquilibre financier et de mettre en évidence le Fonds de Roulement Net Global (FRNG), le Besoin en Fonds de Roulement (BFR) et la Trésorerie nette. Attention ! Le bilan se calcule toujours avec les montants BRUTS.
Les catégories du bilan fonctionnel
Pour commencer, le bilan fonctionnel se présente en deux grandes colonnes :
- À gauche : Les emplois qui correspondent à l’Actif du bilan comptable et dont on ne retient que la valeur BRUTE.
- À droite : Les ressources qui correspondent au Passif du bilan comptable.
Lire plus : Emplois, ressources, dettes : des essentiels en comptabilité.
Les emplois
Les Emplois stables (Les dépenses qui engagent l’entreprise sur le long terme) :
- Immobilisations brutes
L’Actif circulant d’exploitation :
- Stocks
- Créances
- Autres créances (Exploitation)
- Charges constatées d’avance d’exploitation
L’Actif circulant hors exploitation :
- Créances diverses
- Autres créances (Hors exploitation)
- Valeur Mobilière de Placement (VMP)
- Charges constatées d’avance hors exploitation
Trésorerie active :
- Disponibilités
- Valeur Mobilière de Placement (Si liquides)
Les Ressources
Ressources stables :
- Capitaux propres (Capital, Réserves, Résultat, subventions)
- Amortissements et dépréciations
- Provisions pour risques et charges
- Dettes financières (Emprunts obligataires, emprunts auprès d’établissements ce crédit) SAUF concours bancaires
Dettes/Passif circulant(e)s d’exploitation :
- Dettes fournisseurs
- Dettes fiscales et sociales
- Autres dettes
- Produits constatés d’avance d’exploitation
Dettes/Passif circulant(e)s hors exploitation :
- Dettes diverses
- Dettes sur immobilisations
- Autres dettes hors exploitation
- Dettes d’IS (Impôt sur les sociétés)
- Dividendes à payer
Trésorerie passive :
- Concours bancaires
- Dettes financières de moins d’un an
Comment se dresse le bilan fonctionnel ?
| EMPLOIS | Montants | RESSOURCES | Montants |
|---|---|---|---|
| Emplois stables | Ressources stables | ||
| Immobilisations brutes | Capitaux propres Amortissements et dépréciations Provisions risques et charges Dettes financières SAUF concours bancaires | ||
| Total | Total | ||
| Actif circulant d’exploitation | Dettes circulantes d’exploitation | ||
| Stocks Créances Autres créances (Exploitation) Charges constatées d’avance d’exploitation | Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Autres dettes Produits constatés d’avance d’exploitation | ||
| Total | Total | ||
| Actif circulant hors exploitation | Dettes circulantes hors exploitation | ||
| Créances diverses Autres créances (hors exploitation) Valeur Mobilière de Placement (VMP) Charges constatées d’avance hors exploitation | Dettes diverses Dettes sur immobilisations Autres dettes hors exploitation Dettes d’IS (impôt sur les sociétés) Dividendes à payer | ||
| Total | Total | ||
| Trésorerie active | Trésorerie passive | ||
| Disponibilités Valeur Mobilière de Placement (Si liquides) | Concours bancaires Dettes financières de moins d’un an | ||
| Total | Total | ||
| TOTAL ACTIF | TOTAL PASSIF |
Le bilan fonctionnel a bien été dressé si le total des emplois est égal au total des ressources.
TOTAL EMPLOIS = TOTAL RESSOURCES
Lire plus : Pour vous entraîner
Comment analyser le bilan fonctionnel ?
Le bilan fonctionnel s’analyse grâce à trois outils : le FRNG, le BFR et la Trésorerie nette.
- Le Fonds de Roulement Net Global :
Ressources stables – Emplois stables
Il va nous permettre d’analyser la politique de financement des emplois stables. S’il est positif, alors les emplois stables sont financés dans leur intégralité par les ressources stables et la situation financière de l’entreprise est donc satisfaisante. Plus le FRNG est élevé, plus l’entreprise détient de capitaux pour financer son BFR. S’il est négatif, alors les ressources stables sont insuffisantes et la situation financière de l’entreprise est insatisfaisante.
- Le Besoin en Fonds de Roulement d’Exploitation et Hors exploitation :
Actifs circulants d’exploitation/hors exploitation – Dettes circulantes d’exploitation/hors exploitation
Il s’agit du montant dont l’entreprise a besoin pour le financement de son activité. S’il est positif, alors les emplois sont supérieurs aux ressources et l’entreprise doit donc financer ses besoins à court terme. S’il est négatif, alors les emplois sont inférieurs aux ressources et il n’y a aucun besoin financier.
Nous obtenons le BFR par l’addition du BFRE avec le BFRHE.
- La Trésorerie Nette :
Trésorerie active – Trésorerie Passive ou FRNG – BFR
Il s’agit de la somme d’argent mobilisable par l’entreprise à court terme. Elle sera positive si le FRNG est supérieur au BFR, car le BFR est financé en totalité, créant ainsi de l’excédent. En revanche, elle sera négative si le BFR est supérieur au FRNG, puisque cela veut dire qu’il reste une partie du BFR à financer.
Comment améliorer la situation financière de l’entreprise ?
Il est possible d’améliorer la situation financière de l’entreprise en :
- Augmentant le FRNG grâce à une augmentation du capital ou à un emprunt. (Si l’entreprise n’est pas trop endettée)
- Diminuant le BFRE grâce à la négociation de délais plus court pour le règlement des clients et plus longs pour le paiement des fournisseurs.
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