Le bilan fonctionnel est un document comptable extrait d’un bilan classique, avec quelques modifications, afin de calculer des indicateurs importants sur la situation financière de l’entreprise, tels que le FRNG (Fonds de Roulement Net Global), le BFR (Besoin en Fonds de Roulement) et la TN (Trésorerie Nette).
Pour rappel, un bilan comptable classique ressemble à cela et son but est de représenter le patrimoine de l’entreprise.
Lire plus : Comprendre le bilan fonctionnel en Management
Bilan Classique
| ACTIF | Montant brut (€) | Amortissements et dépréciations | Montant net (€) | PASSIF | Montant (€) |
| Actif immobilisé | Capitaux propres | ||||
| Immobilisations incorporelles | Capital | ||||
| Immobilisations corporelles | Réserves | ||||
| Immobilisations financières | Résultat de l’exercice | ||||
| Provisions | |||||
| Actif circulant | Dettes financières | ||||
| Stocks et en-cours | Emprunts (1) | ||||
| Créances clients | Dettes fournisseurs | ||||
| Autres créances | Dettes fiscales et sociales | ||||
| Disponibilités (caisse, banque, VMP) | |||||
| TOTAL ACTIF | TOTAL PASSIF |
(1) Dont concours bancaires courants (CBC) : découverts bancaires autorisés.
Voici maintenant ce même bilan transformé en bilan fonctionnel. Attention, on ne prend que les données brutes de l’actif du bilan classique. Ainsi, les amortissements et les dépréciations sont intégrés aux ressources du bilan fonctionnel.
Bilan Fonctionnel
| EMPLOIS | Montant (€) | RESSOURCES | Montant (€) |
| Emplois stables | Ressources stables | ||
| Immobilisations incorporelles | Capitaux propres | ||
| Immobilisations corporelles | Provisions | ||
| Immobilisations financières | Dettes financières à long terme | ||
| Amortissements et dépréciations | |||
| Actif circulant d’exploitation | Passif circulant d’exploitation | ||
| Stocks et en-cours | Dettes fournisseurs | ||
| Créances clients | Dettes fiscales et sociales | ||
| Dettes financières à court terme | |||
| Trésorerie active | Trésorerie passive | ||
| Disponibilités (caisse, banque, VMP) | Concours bancaires courants | ||
| TOTAL EMPLOIS | TOTAL RESSOURCES |
Grâce à ce dernier tableau, on peut calculer les indicateurs évoqués précédemment.
Le Fonds de Roulement Net Global (FRNG)
Le Fonds de Roulement Net Global mesure la partie des ressources stables restant disponible après le financement des emplois stables. Idéalement, il doit être positif, car cela signifie que l’entreprise dispose de suffisamment de ressources durables pour financer ses investissements et qu’il reste un excédent de ressources stables pouvant contribuer au financement du BFR.
Formule :
FRNG = Ressources stables − Emplois stables
Le Besoin en Fonds de Roulement (BFR)
Le Besoin en Fonds de Roulement correspond au besoin de financement généré par les éléments du cycle d’exploitation et hors exploitation. Idéalement, il doit être négatif ou faible. Toutefois, un BFR positif n’est pas nécessairement mauvais : cela signifie simplement que l’entreprise a un besoin de financement lié à son activité. L’important est notamment de savoir si son FRNG permet de le financer.
Pour le diminuer, il est possible de réduire ses créances ou ses stocks, ou encore d’augmenter ses dettes fournisseurs ou les délais de règlement de ces dernières.
Formule :
BFR = Actif circulant hors trésorerie − Passif circulant hors trésorerie
La Trésorerie Nette (TN)
La Trésorerie Nette correspond à la différence entre la trésorerie active et la trésorerie passive. Idéalement, elle doit être positive. Dans le cas contraire, l’entreprise doit recourir à des financements de trésorerie à court terme.
Formules :
TN = Trésorerie active − Trésorerie passive
TN = FRNG − BFR
Lire plus : Pour vous entraîner
